财务管理论文：cfo的法律责任与经营责任[1]

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　在我国的企业界，CFO的作用越来越被广泛的认可和接受，CFO在公司里是相当重要的职位。CFO负责企业的财务决策和管理控制，并越来越成为企业重大经营决策的制定者和CE0的合作伙伴。在西方发达国家，CFO的职责已经历了一场变革，从传统“账簿的监护人”成为CEO的战略合作伙伴。确定公司保持财务健康和履行债务的财务职能是CFO的传统职能，这一职责虽然现在依然重要，但是CFO的职责已经扩展到更宽和更普遍的范围，像公司治理、风险管理和内部控制的有效系统维护等等，企业经营全球化和财务报告准则的全球化对CF0职责的要求将越来越全面。

　　不同的经济发展状况、企业发展时期、财务部门的性质，使得CFO的职责不断地发生着变化，我们可以找到很多形容CFO的名词，如记账人（Book Keeper），公司管家（Corporatestewards），战略合作伙伴（Strategicbusiness partner）等。可以说，不同时期的CFO，其职责的重点有所不同，而随着经济的向前推动和企业经营环境的变化，CF0的职责越来越复杂和多样化，侧重点有所不同。但概括起来，CF0的职责分为两个方面：一方面，CFO对外负有法律责任，CFO的行为要对股东负责，对外部其他投资者负责，对社会负责；另一方面，CFO参与公司重大决策，为决策提供财务信息支持，所以CFO又承担着决策者的经营责任。

　　一、CFO的经营责任

　　CFO是企业的最高财务管理负责人，统领企业的财务管理工作，掌管企业的财务信息流程，为财务经营决策提出建议和意见，这就是我们说的记账人（BookKeeper）。目前，发生了全世界范围内的CF0职责转变，CF0将其关注的焦点由交易的过程和控制，转向提供决策支持和更深入地参与制定全球战略。普华国际会计公司的一项主题为“财务总裁2000年展望”的调查显示，全球领先的前300家跨国公司的CFO均肯定了这一变革趋势；其中34%的被调查者认为，在过去3年里提供决策支持已经成为他们的首要任务，74%的人认为在未来的3年里提供决策支持将成为其工作中首选的任务。这些都说明CF0已经跨越了传统的财务管理角色，向CE0的战略合作伙伴角色转变，这是CFO的经营责任的发展变化。在我国企业中，最高财务管理负责人的地位也正在逐步提高，而且称谓和机制也正在向CF0体制靠近。

　　非常值得注意的是，CFO的经营责任具有复杂性。随着企业的发展和环境的变化，公司的决策不仅影响股东的利益，而且影响到其他利益相关者的利益。CFO作为企业的经营者，不仅要考虑股东的权益，还要考虑债权人、金融投资机构的权益，雇员的权益，客户、供应商、销售商的权益，因为每个利益主体都要影响公司的决策。财务决策会直接影响各方的利益，公司业绩会影响股票价格，公司的并购分立活动与机构投资者和银行的关系，重大投资融资决策等，都会影响利益方的利益和制衡关系的变化，由这点也可以看出CFO经营责任的复杂性。

　　二、CFO的法律责任

　　在现代公司治理和法律法规对CFO职责的规定中，CF0是直接对股东和外部投资者负责的，即CFO具有外部受托责任。CFO有责任监督企业的重大经营决策和财务信息的生产过程、有责任确保企业财务会计信息披露的真实性和可信性。随着会计丑闻的不断发生和对社会经济造成的不良影响，法律责任的重要性似乎上升到了一个更高的层次。2002年美国已经实行新的相关约束法案，要求达到一定规模的大公司的CEO和CFO必须对公司定期报告（年报和季报）进行个人书面认证。这就要求现在公司的CE0和CF0们不仅要签字担保所在公司财务报告的真实性，还要保证公司拥有完善的内部控制系统，能够及时发现并阻止公司欺诈及其他不当行为。由此看出，公司的CFO与CEO不仅在所披露信息的准确性、可靠性和完整性方面承担了同样的会计责任，在建立健全企业内部控制制度方面也承担了同样的管理责任。这表明CF0的法律责任进一步上升，CFO对报表的真实性和内部控制系统具有不可推卸的责任。我国财务总监委派制中的财务总监与总经理联签事项说明，在我国，财务管理人员对财务信息也具有法律责任。

　　三、CFO法律责任和经营责任的演变

　　CFO最传统的职能就是负责企业的财务会计系统和财务报表。CFO具有外部受托责任，有责任保证会计信息的真实可靠，对企业外部信息使用者关于发布的报表和财务信息负有法律责任。90年代以后，随着跨国公司的发展和不断的并购浪潮，CFO越来越成为企业战略决策制定的支持者，成为战略家。下面我们按照CF0职责发生变化的时间顺序，分析CFO职责的主要特点。

　　1、CFO向CE0战略合作财务管理论文